Dichiarazione di successione: cos'è, quando va presentata e cosa serve

Dichiarazione di successione: la risposta in breve

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La dichiarazione di successione è l'atto fiscale con cui gli eredi comunicano all'Agenzia delle Entrate il trasferimento del patrimonio di una persona deceduta, disciplinato dal Decreto Legislativo 346/1990. Va presentata entro 12 mesi dalla data di apertura della successione, che generalmente coincide con il giorno del decesso: si tratta di un termine perentorio, il cui mancato rispetto comporta sanzioni che possono arrivare fino al 240% dell'imposta dovuta. È necessaria quasi sempre quando il defunto possedeva beni immobili, e comunque quando l'attivo ereditario supera 100.000 € o gli eredi non sono coniuge e parenti in linea retta. Dal 2025 è in vigore un sistema di autoliquidazione telematica, che calcola automaticamente le imposte dovute e semplifica il pagamento.

Tre atti diversi, spesso confusi tra loro

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È utile distinguere con chiarezza la dichiarazione di successione da altri due atti che accompagnano spesso la morte di una persona, ma che restano concettualmente separati. L'apertura del testamento è un'attività notarile, necessaria solo quando il defunto ha lasciato un testamento olografo, pubblico o segreto: la dichiarazione di successione, invece, va presentata comunque, con o senza testamento. L'accettazione dell'eredità è a sua volta un atto giuridico autonomo, espresso o tacito, con cui una persona diventa formalmente erede: presentare la dichiarazione di successione non equivale automaticamente ad accettare l'eredità, che resta una scelta distinta, anche sul piano dei tempi.

Il termine: 12 mesi, con alcune eccezioni

Il termine di 12 mesi decorre dal giorno successivo alla data di apertura della successione, che nella maggior parte dei casi coincide con il decesso: ad esempio, per un decesso avvenuto il 10 marzo 2026, la dichiarazione va presentata entro il 10 marzo 2027. Se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, il termine slitta al primo giorno lavorativo successivo, senza applicazione di sanzioni.

In alcune situazioni specifiche, il termine decorre da una data diversa: in caso di accettazione dell'eredità con beneficio d'inventario, i 12 mesi partono dalla scadenza del termine previsto per la redazione dell'inventario; in caso di morte presunta dichiarata dal tribunale, dalla data di passaggio in giudicato della sentenza; in caso di eredità giacente, dalla nomina del curatore; in caso di esecutore testamentario o amministratore, dalla data in cui hanno avuto notizia legale della propria nomina.

Fino alla scadenza dei 12 mesi, la dichiarazione può essere modificata liberamente, anche più volte, senza alcuna sanzione: una possibilità utile soprattutto nei primi mesi, quando banche e altri istituti comunicano i saldi del defunto con tempistiche variabili, e può capitare di scoprire un conto o una polizza non considerati inizialmente.

Quando non è obbligatoria: i casi di esonero

Esiste un caso specifico in cui la dichiarazione di successione non è dovuta: quando, contemporaneamente, l'eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta (figli, genitori), l'attivo ereditario complessivo non supera 100.000 €, e non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari. Se anche una sola di queste tre condizioni non è rispettata, la dichiarazione va comunque presentata, indipendentemente dal valore complessivo dell'eredità.

I documenti necessari

La documentazione richiesta può variare in base alla situazione familiare e patrimoniale del defunto, ma in linea generale servono alcuni documenti di base: il documento d'identità e il codice fiscale di tutti gli eredi, il codice fiscale del defunto, il certificato di morte (o un'autocertificazione), lo stato di famiglia storico del defunto e lo stato di famiglia attuale degli eredi.

Se il defunto possedeva immobili, occorre reperire anche l'atto di provenienza di ciascun immobile (rogito, donazione o successione precedente), le visure catastali aggiornate, la rendita catastale, ed eventualmente le planimetrie, utili in caso di dubbi sui dati catastali. Per i conti correnti o i libretti postali, banche e uffici postali rilasciano su richiesta una dichiarazione ufficiale con il saldo alla data del decesso, un documento necessario per completare correttamente la pratica.

Le imposte dovute

L'imposta di successione si calcola in base al grado di parentela tra il defunto e ciascun erede, con aliquote fisse stabilite per legge. Per il coniuge e i figli, l'aliquota è del 4% sulla quota che supera una franchigia di 1.000.000 € per ciascun erede. Per fratelli e sorelle, l'aliquota sale al 6%, con una franchigia di 100.000 €. Per gli altri parenti fino al quarto grado, l'aliquota è del 6% senza franchigia, mentre per i soggetti non parenti si applica l'8%, anch'esso senza franchigia.

In presenza di immobili, si aggiungono l'imposta ipotecaria (2% del valore catastale) e l'imposta catastale (1% del valore catastale), entrambe con un importo minimo di 200 €. Se l'erede può beneficiare dell'agevolazione prima casa, queste due imposte sono sostituite da un importo fisso complessivo di 200 €.

Il nuovo sistema di autoliquidazione

Dal 15 luglio 2025, in applicazione del Decreto Legislativo 139/2024, è attivo un sistema di autoliquidazione: durante la compilazione telematica, il portale dell'Agenzia delle Entrate calcola automaticamente le imposte dovute (successione, ipotecaria, catastale), applica franchigie e agevolazioni spettanti, e genera un prospetto per ciascun erede insieme al modello F24 da pagare. Il pagamento va effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione, cioè entro 90 giorni dalla scadenza dei 12 mesi dal decesso, indipendentemente da quando la dichiarazione è stata effettivamente inviata, se presentata in anticipo rispetto alla scadenza. È possibile versare almeno il 20% dell'imposta come acconto e rateizzare il resto in 8 rate trimestrali (12 rate per importi superiori a 20.000 €), con interessi sulle rate successive alla prima.

Come si presenta

La dichiarazione di successione va presentata esclusivamente in modalità telematica, salvo eccezioni per i residenti all'estero impossibilitati alla trasmissione online. Sono disponibili tre modalità: l'accesso diretto all'area riservata dell'Agenzia delle Entrate con SPID, CIE o CNS; l'utilizzo di un apposito software da installare sul proprio computer; oppure l'incarico a un intermediario abilitato, come un CAF o un commercialista, che compila e trasmette la pratica per conto degli eredi. È sufficiente che la presenti uno solo degli eredi perché abbia effetto per tutti, anche se tutti restano solidalmente responsabili per il pagamento delle imposte dovute.

La voltura catastale

Quando l'eredità comprende immobili, la dichiarazione di successione è collegata alla voltura catastale, la procedura che aggiorna gli intestatari catastali trasferendo la titolarità dal defunto agli eredi. La procedura telematica consente generalmente di richiedere la voltura contestualmente alla dichiarazione stessa, ma è importante verificare con attenzione, prima dell'invio, i dati catastali di ogni immobile (Comune, sezione, foglio, particella, subalterno, categoria, rendita), perché eventuali errori possono generare problemi nella trascrizione o nei controlli successivi.

Cosa succede in caso di ritardo

Il mancato rispetto del termine di 12 mesi comporta sanzioni amministrative significative. Per un ritardo entro i 30 giorni successivi alla scadenza, la sanzione va dal 60% al 120% dell'imposta dovuta, con un minimo di 250 €. Oltre i 30 giorni di ritardo, o in caso di omessa dichiarazione, la sanzione sale dal 120% al 240% dell'imposta, sempre con un minimo di 250 €. Se non è dovuta alcuna imposta di successione, perché l'eredità rientra nelle franchigie previste, la sanzione per il ritardo è comunque dovuta in misura fissa, tra 150 € e 500 €. È possibile ridurre l'importo delle sanzioni attraverso il ravvedimento operoso, a condizione che l'Agenzia delle Entrate non abbia già notificato un atto di accertamento.

Dopo l'invio: cosa conservare

Una volta inviata la dichiarazione, è importante conservare la ricevuta di presentazione, che costituisce la prova dell'adempimento, per almeno 10 anni. È inoltre necessario tenere sotto controllo le scadenze di pagamento: i tributi collegati agli immobili vanno gestiti nei termini indicati dalla procedura stessa, mentre l'eventuale imposta di successione autoliquidata va versata entro 90 giorni dal termine di presentazione, come già indicato.

FAQ: Domande frequenti

Entro quanto tempo va presentata la dichiarazione di successione?

Entro 12 mesi dalla data di apertura della successione, che generalmente coincide con il giorno del decesso. Il termine è perentorio e il suo mancato rispetto comporta sanzioni.

Quando non serve presentare la dichiarazione di successione?

Solo quando, contemporaneamente, l'eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta, l'attivo ereditario non supera 100.000 € e non comprende beni immobili. Se anche una sola condizione non è rispettata, la dichiarazione va presentata comunque.

Se ci sono più eredi, deve presentarla ognuno separatamente?

No, è sufficiente che la presenti uno solo degli eredi perché abbia effetto per tutti. Tutti gli eredi restano comunque solidalmente responsabili per il pagamento delle imposte dovute.

Cosa succede se scopro un conto corrente del defunto dopo aver già presentato la dichiarazione?

Se ci si trova ancora entro i 12 mesi dal decesso, si può modificare liberamente la dichiarazione già presentata senza sanzioni. Se il termine è già scaduto, va presentata una dichiarazione integrativa, generalmente entro i termini di accertamento previsti dalla legge.

Quanto costano le sanzioni per una dichiarazione tardiva?

Per un ritardo entro 30 giorni dalla scadenza, la sanzione va dal 60% al 120% dell'imposta dovuta; oltre i 30 giorni, dal 120% al 240%, sempre con un minimo di 250 €. Se non è dovuta imposta, la sanzione fissa va da 150 € a 500 €.

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